Działalność rolnicza a podatek dochodowy
Podatek dochodowy od osób fizycznych ma bardzo szeroki zakres. Obejmuje praktycznie wszelkie dochody osób fizycznych.
Wyjątkami od powszechności opodatkowania są przychody z rolnictwa, z wyłączeniem:
- przychodów z działów specjalnej produkcji rolnej,
- przychodów z gospodarki leśnej,
- przychodów z tytułów spadków i darowizn oraz z czynności niemogących być przedmiotem skutecznej prawnie umowy,
- przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków.
Spis treści
Opodatkowanie działalności rolniczej
Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i o podatku dochodowym od osób prawnych jednakowo regulują kwestię opodatkowania działalności rolniczej, wyłączając tę działalność z opodatkowania podatkami dochodowymi. Przychody z działalności rolniczej nie są bowiem uznane za przychody w rozumieniu obu ustaw (nie obowiązuje zatem podatek dochodowy).
Jak określona jest działalność rolnicza?
Działalność rolnicza jest określona jako działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą od dnia nabycia co najmniej:
- 10 miesięcy – w przypadku roślin,
- 16 dni – w przypadku wysoko intensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,
- 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
- 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt.
Ustawy podatkowe z opodatkowania podatkiem dochodowym wyłączają również przychody z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach.
Powiązane:
- VAT w rolnictwie: zasady rozliczania podatku dochodowego przez rolników
- Czy rolnikowi opłaca się być czynnym podatnikiem VAT?
Stawki podatku dochodowego w działach specjalnych 2025
Minister Finansów ogłosił nowe normy dochodu z działów specjalnych na rok 2025. Rozporządzenie z 29 października 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1628) obniżyło je o 2,6%. Obniżka wynika ze spadku cen towarowej produkcji rolniczej w 2023 roku. Normy te obowiązują od 1 stycznia 2025 roku. Podatnik stosuje je w zeznaniu rocznym PIT‑36 lub PIT‑36L.
Rozliczenie działów specjalnych przez e-Urząd Skarbowy
Od 2025 roku rolnicy mogą składać PIT‑36 lub PIT‑36L online przez e‑Urząd Skarbowy. Usługa Twój e‑PIT obejmuje obecnie również działy specjalne produkcji rolnej. Rolnik musi posiadać NIP i aktywne konto podatnika. System umożliwia bezbłędne złożenie zeznania wraz z załącznikiem PIT/DS. Dzięki temu podatnicy oszczędzają czas i unikają błędów.
Pozarolnicza działalność rolników a obowiązek podatkowy
Rolnik prowadzący działalność pozarolniczą musi ją rozliczyć na zasadach ogólnych. Zwolnienie z podatku dochodowego dotyczy wyłącznie produkcji rolnej. Pozarolnicza działalność podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawą o PIT. W 2025 roku rolnik wybiera skalę podatkową, ryczałt albo podatek liniowy. Taką działalność trzeba zgłosić i rozliczyć oddzielnie.
Obserwuj nas w Google News. Bądź na bieżąco!
