VAT od zakupu od rolnika ryczałtowego
Podatnicy mają wątpliwości, czy należy płacić VAT od zakupu od rolnika ryczałtowego. Rozstrzygnął je w interpretacji podatkowej dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Chodzi o interpretację podatkową z dnia 16 lipca 2025 r. wydaną przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji podatkowej z dnia 16 lipca 2025 r., sygn. 0111 KDIB31.4012.387.2025.6.KO. Wniosek o wydanie interpretacji podatkowej dotyczył konkretnie VAT od zakupu od rolnika ryczałtowego, a złożyła spółka.
Spis treści
O co chodziło w sprawie?
Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zamierza kupować od rolników ryczałtowych rośliny ozdobne. Ogrodnicy sprzedający rośliny ozdobne będą wystawiać na rzecz spółki faktury VAT, bądź rachunki stanowiące dowód zakupu.
Spółka opłaci faktury lub rachunki gotówką albo kartą płatniczą na miejscu u rolnika ryczałtowego. Ponadto rolnicy ryczałtowi wyślą opłacone zamówienie (rośliny ozdobne) do miejsca docelowego wskazanego przez spółkę. W takim wypadku usługa transportowa będzie odrębną pozycją na rachunku lub fakturze VAT wystawionej przez rolnika ryczałtowego.
Spółka chciała wiedzieć, czy należy wystawić fakturę RR na podstawie otrzymanych od rolnika ryczałtowego rachunków i faktur VAT. Ponadto chciała wiedzieć, czy płacąc gotówką lub kartą płatniczą bezpośrednio rolnikowi ryczałtowemu, zapłacona kwota będzie kwotą brutto.
Stanowisko podatnika w sprawie VAT od rolnika ryczałtowego
Zdaniem spółki podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę. Mówi o tym art. 116 ust. 1 ustawy o VAT. Oryginał faktury przekazuje się dodatkowo dostawcy. W rezultacie spółka jako nabywca ma obowiązek wystawienia faktury VAT RR rolnikowi ryczałtowemu.
Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku wynosi 7% kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku. Wynika to z art. 115 ust. 2 w związku z art. 146aa ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Oznacza to, że kwota należna z tytułu dostawy produktów jest kwotą brutto. To znaczy, jest kwotą zawierającą kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.
Decyzja fiskusa w sprawie VAT od rolnika ryczałtowego
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatnika za prawidłowe w części.
Rolnikowi ryczałtowemu przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Wynika to konkretnie z art. 115 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku wypłaca rolnikowi ryczałtowemu nabywca produktów rolnych. Według ustawy o VAT stawka zryczałtowanego zwrotu podatku wynosi 6,5% kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych. Kwotę należną pomniejsza się o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku. Zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego. Mówi o tym z kolei art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.
VAT od zakupu od rolnika ryczałtowego np. roślin ozdobnych rozliczamy zgodnie z interpretacją KIS i obowiązkiem wystawienia faktury RR
Od podatku zwolnieni są tylko rolnicy ryczałtowi i tylko w zakresie wyraźnie wskazanym w przepisie. Niemniej innego rodzaju działalność rolników ryczałtowych (np. działalność handlowa, dostawa produktów rolnych innych niż własnej produkcji), co do zasady podlega opodatkowaniu według stawek właściwych dla tych czynności.
Kiedy zakup od rolnika ryczałtowego należy udokumentować fakturą?
Zatem jeżeli podatnik (spółka) kupi produkty rolne (rośliny ozdobne) od rolników ryczałtowych i posiada oświadczenie dostawcy produktów rolnych, to prawidłowe będzie udokumentowanie nabycia fakturą VAT RR. Z kolei rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej dostarczający produkty rolne nie ma obowiązku wystawiania faktur.
Natomiast podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury VAT RR z tytułu nabycia rośliny ozdobnej, jeżeli posiada oświadczenie. Chodzi konkretnie o oświadczenie „Faktura dokumentuje dostawę towarów lub świadczenie usług zwolnionych z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT”. W omawianej sprawie podatnik nie będzie posiadał oświadczenia dostawcy roślin ozdobnych. W takim razie podstawą do wystawienia faktury RR nie będą otrzymane od rolnika ryczałtowego rachunki i faktury VAT.
Rolnik ryczałtowy nie ma obowiązku wystawiania faktur. Jednak do dokumentacji sprzedaży produktów rolnych przez rolnika ryczałtowego zwolnionego z VAT na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnika VAT czynny, służy faktura VAT RR.
Z kolei zapłacona kwota rolnikowi ryczałtowemu za rośliny jest kwotą brutto, tj. zawierającą kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych.
FAQ: VAT od zakupu od rolnika ryczałtowego
Czy trzeba płacić VAT przy zakupie od rolnika ryczałtowego?
Tak, należy płacić VAT od zakupu produktów rolnych od rolnika ryczałtowego, chyba że spełnione są określone warunki zwolnienia.
Czy muszę wystawiać fakturę VAT RR po zakupie roślin od rolnika ryczałtowego?
Tak, musisz wystawić fakturę VAT RR, jeżeli posiadasz odpowiednie oświadczenie od dostawcy.
Czy rolnik ryczałtowy ma obowiązek wystawiania faktur?
Nie, rolnik ryczałtowy nie ma obowiązku wystawiania faktur za sprzedaż produktów rolnych zwolnionych z VAT.
Czy płacona kwota za rośliny ozdobne jest kwotą brutto?
Tak, kwota zapłacona rolnikowi ryczałtowemu zawiera zryczałtowany zwrot podatku, więc jest kwotą brutto.
Jakie są warunki zwolnienia z VAT przy sprzedaży przez rolnika ryczałtowego?
Zwolnieniu z VAT podlegają tylko dostawy produktów rolnych przez rolnika ryczałtowego, a zwolnienie nie dotyczy innych działalności rolników.
Obserwuj nas w Google News. Bądź na bieżąco!
