Sprawdź, czy musisz zapłacić podatek od wynagrodzenia za służebność przechodu i przejazdu

Wynagrodzenie za ustanowienie służebności przesyłu ropy naftowej na działce rolnej podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych. Warto wiedzieć, czy należy zapłacić podatek od wynagrodzenia za służebność przechodu i przejazdu na działce w umowie zawartej między rolnikami.

W sprawie rozpoznanej przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji podatkowej z 26 maja 2025 r., sygn. 0112-KDWL.4011.8.2025.2.WS podatniczka (rolniczka) złożyła wniosek o wydanie interpretacji podatkowej. We wniosku wskazała, że na należącej do niej działce wchodzącej w skład jej gospodarstwa rolnego ustanowiła służebność gruntową na rzecz innego rolnika. Ustanowiona służebność gruntowa ma charakter służebności przejazdu, a także przechodu przez działkę.

Podatniczka otrzymała wynagrodzenie za ustanowienie służebności. Chciała wiedzieć, czy powinna od niego zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Podatek od wynagrodzenia za służebność przechodu i przejazdu — stanowisko podatnika

Jej zdaniem nie powinna płacić PIT od otrzymanego wynagrodzenia za ustanowienie służebności gruntowej, bo podatniczka podlega zwolnieniu podatkowemu. Umowa została bowiem zawarta pomiędzy płatnikami podatku rolnego. Z kolei, działka, na której ustanowiono służebność przejazdu i przechodu wchodzi w skład gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.

Służebność przechodu i przejazdu — ocena fiskusa

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

W uzasadnieniu urząd podatkowy podkreślił, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody. Z wyjątkiem m.in. dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne, a także wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT zwolnione od podatku dochodowego są odszkodowania wypłacone, na podstawie wyroków sądowych, a także zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu:

a) ustanowienia służebności gruntowej,
b) rekultywacji gruntów,
c) szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie,

– w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej i produktów rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy z 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o PIT zwolnione od podatku dochodowego jest wynagrodzenie otrzymane za ustanowienie służebności przesyłu w rozumieniu przepisów prawa cywilnego.

W omawianej sprawie podatniczka nie spełniła wskazanych wyżej warunków do skorzystania ze zwolnienia w PIT, dlatego wynagrodzenie otrzymane w ramach ustanowienia służebności gruntowej stanowi przychód z innych źródeł i podlega opodatkowaniu PIT.

Obserwuj nas w Google News. Bądź na bieżąco!

Newsletter

Bądź na bieżąco z informacjami z rynku rolnego

Zapisz się